兩稅法之中，雖然一改自自戰國以來以人丁為主的賦稅制度，而「唯以資產為宗，不以丁身為本」。
它有了「凡百役之費，一錢之斂，先度其數而賦於人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報出入如舊式。其田畝之稅，率以大曆十四年墾田之數為準而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之後，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進退長吏，而以尚書度支總統焉」這般規定，使古代賦稅制度由「舍地稅人」到「舍人稅地」方向發展。
同時，也將商人納入了徵稅的範疇之內。不過，卻只有一句「不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一」而已。對於向商人徵收何種稅目，徵收多少，卻未有做出一個細緻詳盡的劃分和規定來。
蓋因古人並無商品經濟之意識，對於商人，也只是按照戶頭收取了戶稅而已。
或者說，其實在古時候，統治階級，也就是「士」這一階層，對於商品經濟，其實是有一種潛意識中的恐懼心理的。封建階級對於資產階級潛意識中本能的恐懼。因資產階級的壯大，必然危及封建階級的統治地位。
這一次，夏鴻升準備將工商寫入稅制，同時也準備朕將一些常見的商業稅種加入到稅法之中。
同樣的，商人的權利，也藉此機會得到一些李世民能夠接受的程度內的解放。
「陛下，農夫五口之家，其服役者不下二人，其能耕者不過百畝，百畝之收不過百石。春耕，夏耘，秋獲，冬藏，伐薪樵，治官府，給徭役；春不得避風塵，夏不得避署熱，秋不得避陰雨，冬不得避寒凍，四時之間，無日休息。又私自送往迎來，吊死問疾，養孤長幼在其中。勤苦如此，尚復被水旱之災，急政暴虐，賦斂不時，朝令而暮改。當具有者半賈而賣，無者取倍稱之息；於是有賣田宅、鬻子孫以償債者矣。」夏鴻升對李世民說道：「所以農人貧困，他們本身所能夠創造出來的財富基數就不多。在這為數不多的基數上面，朝廷要收稅，農民要生活，可東西就那麼多，所以就導致了農民的生活困苦，朝廷的收入也不多。」
「不錯，百姓之苦，朕看在眼裏，所以朕才減免賦稅，重新丈量土地，劃分田畝，力圖使百姓可以安居樂業。」李世民點了點頭，說道。
夏鴻升又繼續說道：「而商賈呢？說得難聽一些，大者積貯倍息，小者坐列販賣，操其奇贏，日游都市，乘上之急，所賣必倍。故其男不耕耘，女不蠶織，衣必文采，食必粱肉；無農夫之苦，有阡陌之得。因其富厚，交通王侯，力過吏勢，以利相傾；千里游遨，冠蓋相望，乘堅策肥，履絲曳縞。那些商人們，大的囤積貨物，獲取加倍的利息；小的開設店鋪，販賣貨物，用特殊手段獲取利益。他們每日都去集市遊逛，趁政府急需貨物的機會，所賣物品的價格就成倍抬高。所以商人家中男的不必耕地耘田，女的不用養蠶織布，穿的必定是華美的衣服，吃的必定是上等米和肉；沒有農夫的勞苦，卻佔有非常豐厚的利潤。依仗自己富厚的錢財，與王侯接交，勢力超過官吏，憑藉資產相互傾軋；他們遨遊各地，車乘絡繹不絕，乘着堅固的車，趕着壯實的馬，腳穿絲鞋，身披綢衣。陛下，這話聽起來，是不是便覺得商人可恨可惱？」
「不錯。」李世民皺了皺眉頭，說道。
「所以自古以來，因為這樣的商人令人覺得可恨可惱，所以歷朝歷代的君王，都會重農抑商，還會去貶低商人的地位，比如秦規定商人不能穿絲綢衣物，漢代規定商人申報不實要沒收家財……到了我朝，亦規定商戶不能入朝為官，其子嗣亦不可參與科舉，諸如此類。」夏鴻升笑了笑，對李世民說道：「可是陛下，用這些規矩來懲罰商人，最後的結果呢？是，商人是地位低下了，是為人所不齒了，是被文人們看不起了。可於國來說，朝廷無視了這一最能夠積累財富的群體，放過了這一塊肥肉，於商人自己來說，他們雖然受到了種種歧視，可他們所賺取的錢財，卻一點兒沒少。他們的生活過的更好，商人始終都是最有錢的那一部分。其實，治理商人，就應當像當初大禹治水一般，堵不如疏啊！」
第868章 堵不如疏
